Как рассчитывается предельная база и страховые взносы для пенсии?

Вступление

Добрый день, мои друзья.

Отвечаю на три вопроса от гражданина. Для удобства объединила их в одну текстовую консультацию. Напоминаю, что каждый из Вас может получить аналогичный разбор. Но есть ограничение — в неделю я делаю максимум три письменных консультации по пенсиям. Записаться можете здесь. Итак, поехали!

Вопрос № 1

Здравствуйте. Теперь бизнес может платить стр. взносы по пониженным процентам. Я скачала сведения о состоянии ЛС и обнаружила, что по зарплатам Вот на моём примере в 2023 году ЗП = 436 412,59 р., СВ =130 263,64, т. е. (436412,59*16%=69826,01), а в Сведениях из СФР стоит сумма 69 560,78, то есть уменьшена на 265,23 рубля в 2024 году ЗП = 532 498,72 р., СВ =114 048,75 (532498,72*16%=85199,80, а в сведениях написано 84813,25 тоже уменьшено. Может, они сейчас не 16% берут, а меньше.

Мой ответ - начало

Да, бизнес может применять пониженные тарифы, но при соблюдении условий, указанных в Налоговом Кодексе.

Разбираем индивидуальный лицевой счёт (ИЛС) раздел 1 – начисленная заработная плата и иные доходы, суммы страховых взносов, количество баллов, периоды работы. Работодатель предоставляет Расчёт по страховым взносам в ИФНС и персонифицированные сведения работников – ежеквартально. В сведениях отражаются все выплаты работнику, которые являются объектом обложения страховыми взносами. В объект обложения входят следующие выплаты:

1. Выплаты, облагаемые страховыми взносами (ст. 420 НК)

• Зарплата, районный коэффициент.
• Отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск.
• Разные надбавки и доплаты (сверхурочные, ночные, праздничные).
• Материальная помощь свыше 4000 р.

2. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами (ст. 422 НК)

• Больничные листы, пособия по безработице.
• Компенсации, выплаты при увольнении.
• Выплаты по командировкам – суточные и др.
• Материальная помощь при рождении ребёнка, в связи со смертью.
• Материальная помощь до 4000 р.

Приводим Ваши данные за 2023 год.

Начисленная заработная плата за 2023 год – 436412,59 р.

Взносы по единому тарифу: 436412,59 х 30% = 130 923,78 р.

Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС): 130 923,78 р. х 72,8% = 95 312,51 р.

Взносы на ИЛС: 95 312,51 / 72,8% х 53,4% = 69 913,30 р.

У Вас на ИЛС указана сумма страховых взносов: 69 560,78 р. Значит, облагаемая сумма заработной платы составляет 434 212,11 р., а не 436 412,59 р.

Расхождения составили 2 200,48 р. – это выплата, не облагается страховыми взносами (например, б/л). Хотя эта сумма не облагается страховыми взносами, но она включается в общий годовой доход работника.

2024 год

Начисленная заработная плата за 2024 год – 532 498,72 р.

Взносы по единому тарифу: 532498,72 х 30% = 159 749,62 р.

Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС): 159 749,62 р. х 72,8% = 116 297,72 р.

Взносы на ИЛС: 116 297,72 / 72,8% х 53,4% = 85 306,29 р.

У Вас на ИЛС указана сумма страховых взносов: 84 813,25 р. Значит, облагаемая сумма заработной платы составляет 529 421,04 р., а не 532 498,72 р.

Расхождения составили 3 077,68 р. – это выплата, не облагается страховыми взносами (например, б/л, или материальная помощь). Хотя эта сумма не облагается страховыми взносами, но она включается в общий годовой доход работника.

Вопрос № 2

Чем отличается «Сумма исчисленных СВ на стр. пенсию» от Суммы СВ на стр. пенсию из индив. части тарифа. В моём примере зарплата 436 412,59 в год. Начислено 94 831,93, а исходя из индивидуального тарифа посчитали 69 560,78 (94831,93*53,4/72,8). Это 16% кабы, а что означает 94 831,93?

Мой ответ - начало

Пенсия состоит из 3-х частей: первая часть – это стаж и среднемесячный заработок гражданина; вторая часть – это суммы страховых взносов за 2002—2014 годы; третья часть – пенсионные баллы, состоящие из страховых взносов, которые работодатели (страхователи) уплачивают в период трудовой деятельности за своих работников. Общий тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – это сумма исчисленных страховых взносов на страховую пенсию составляет 22%, из них 16% - индивидуальный тариф, 6% - солидарный тариф.

Индивидуальный тариф – средства Вашей будущей пенсии, которые учитываются на ИЛС гражданина.

Солидарный - средства для фиксированной выплаты пенсионерам.

2023 год

Начисленная заработная плата за 2023 год – 436412,59 р.

Взносы по единому тарифу: 436412,59 х 30% = 130 923,78 р.

Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС): 130 923,78 р. х 72,8% = 95 312,51 р.

Вы указываете 94 831,93 р.

Взносы на ИЛС: 95 312,51 / 72,8% х 53,4% = 69 913,30 р.

Вопрос № 3

Почему при расчёте максимального предельного взноса для расчёта стр. пенсии берётся коэффициент 2,3. Этот порядок определения предельного значения закреплён в Налоговом кодексе (ст. 421, п. 5.1). Формула такая: Средняя ЗП × 12 месяцев × 2,3. Для чего берётся коэффициент 2,3? почему не 1,3 или 3,2?

Мой ответ - начало

Предельная база для исчисления страховых взносов устанавливается Правительством на законодательном уровне. С каждым годом база увеличивается. Работодатель использует предельную базу (лимит) при расчёте страховых взносов по единому нужному тарифу (с 2023 года). Она достигает предела, то тариф снижается (до 15,1%). УТОЧНИТЬ У НН. В расчёт пенсии учитывается только начисленные страховые взносы до предела (например, в 2023 году – до 1 917 000 р.).

С 2023 года изменился порядок исчисления и уплаты взносов. Ввели единый тариф для начисления взносов – 30% (ст. 425 НК), в том числе:

• 22% - тариф взносов на финансирование страховой пенсии и на фиксированную выплату к пенсии.
• 5,1% тариф на ОМС.
• 2,9% взносы на случай временной нетрудоспособности.

Да, Вы правильно указываете формулу расчёта предельной базы для исчисления страховых взносов (п. 5.1 ст. 421 Налогового Кодекса):

Сумма предельной базы = Средняя зарплата х 12 месяцев х 2,3, где

• Средняя зарплата работника высчитывается Министерством экономического развития и каждый год сообщается в Правительство – как растёт у граждан зарплата. Только не понимаем такие прогнозы по росту зарплаты. В каких городах рост наблюдается, наверное, в Москве и в районах Крайнего Севера.
• 12 месяцев – календарный год.
• 2,3 – повышающий коэффициент.

С 2015 по 2021 год применяли повышающие коэффициенты от 1,7 до 2,3. Предельная база росла, так как росла зарплата (по прогнозам) и ещё увеличивали на коэффициенты. Например, в 2021 году сумму предельной базы считали:

1. 53 096 р. (средняя зарплата за 2021 год) х 12 мес. х 2,3 = 1 465449,60 р., Правительство установило – 1 465 000 руб. Предельную базу увеличивают на коэффициент - 2,3.

2. В 2022 году предельную базу считали по-другому, привязывали к базе за 2021 года. Брали среднюю зарплату за 2022 год (59 976 р.) делили на фактическую среднюю зарплату за 2021 год (56 126 р.) и умножили на сумму предельной базы за 2021 год (1 465 000 р.).

59 976 р. / 56 126 р. х 1 465000 = 1 565 492,64 р., Правительство установило – 1 565 000 руб. Предельную базу не увеличивают на коэффициент индексации, как в 2021 году (2,3).

3. В 2023 году предельную базу считали, как в 2021 году, вернули коэффициент 2,3.

69 452 р. (средняя зарплата за 2023 год) х 12 мес. х 2,3 = 1 916 875,20 р., Правительство установило – 1 917 000 р. Предельную базу увеличивают на коэффициент - 2,3.

4. В 2024 году предельную базу считали, как в 2023 году.

80 618 р. (средняя зарплата за 2024 год) х 12 мес. х 2,3 = 2 225 056,80 р., Правительство установило – 2 225 000 р. Предельную базу увеличивают на коэффициент - 2,3.

Предварительный вывод

С 2015 года действует пенсионная балльная система. Расчёт пенсии определяют баллами, с учётом предельной базы по страховым взносам. Спросите, каким образом? Давайте, посчитаем баллы, которые указаны в ИЛС (1 раздел), по определённому алгоритму, возьмём данные из наших вопросов.

2023 год

Начисленная заработная плата за 2023 год – 436412,59 р.

Взносы по единому тарифу: 436412,59 х 30% = 130 923,78 р.

Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС): 130 923,78 р. х 72,8% = 95 312,51 р.

Взносы на ИЛС: 95 312,51 / 72,8% х 53,4% = 69 913,30 р.

Считаем баллы: 69 913,30 / (1 917 000 х 30% х 53,4%) х 10 = 2,276 баллов.

Посчитаем, на сколько в 2023 году увеличится размер пенсии.

2,276 баллов х 123,77 р. = 281,70 р.

2024 год

Начисленная заработная плата за 2024 год – 532498,72 р.

Взносы по единому тарифу: 532498,72 х 30% = 159 749,62 р.

Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС): 159 749,62 р. х 72,8% = 116 297,72 р.

Взносы на ИЛС: 116 297,72 / 72,8% х 53,4% = 85 306,29 р.

Считаем баллы: 85 306,29 / (2 225 000 х 30% х 53,4%) х 10 = 2,393 баллов.

Посчитаем, на сколько в 2024 году увеличится размер пенсии.

2,393 баллов х 133,05 р. = 318,39 р.